לעסקאות שונות במקרקעין עשויים להיות שיעורי מס שונים.

כך לדוגמא, מס רכישה על קרקע (מגרש) יהיה בשיעור של 5% או 6% משווי המגרש, לפי הנסיבות.

ומה לעניין שיעור המס בעסקת מכירה של דירת מגורים יחידה?

כדי לקבוע זאת צריך לעמוד במספר תנאים.

התנאי הראשון הוא שהדירה היא "דירת מגורים". על פי החוק, הרכישה תחשב כרכישת "דירת מגורים" בכל אחד מהמקרים הבאים:

• הדירה משמשת או מיועדת לשמש למגורים – כלומר דירה שבנייתה נסתיימה.
• במקרה שבו בניית הדירה טרם נסתיימה, צריכה להיות התחייבות מצד המוכר (למשל קבלן או יזם) לסיים את הבניה. ככל שלא קיימת התחייבות מצד המוכר לסיים את הבנייה, אזי הנכס לא יחשב כ"דירת מגורים" והמיסוי יהיה שונה.
• זכות במקרקעין שנמכרה לקבוצת רכישה לגבי נכס שהוא דירה המיועדת לשמש למגורים.

מהי ההגדרה של דירת מגורים יחידה?

דירת מגורים יחידה כשמה כן היא – דירתו היחידה של תושב ישראל.

ככלל, דירה תיחשב כדירה יחידה גם אם יש לרוכש, דירת מגורים שחלקו של הרוכש בה אינו עולה על 1/3 ואם הדירה התקבלה בירושה – חלקו בה אינו עולה על 1/2.

במקרה שבו לאדם יש דירה יד שנייה הוא יוכל למכור את דירתו הקיימת תוך 18 חודשים מיום רכישת הדירה החדשה, וכך להיות זכאי למס המיטיב לפי הגדרת דירת מגורים יחידה. במקרה של רכישת דירה מקבלן, הרוכש יוכל למכור את הדירה הקיימת שלו תוך 12 חודשים מהיום שבו תימסר לידיו בפועל החזקה בדירה החדשה שרכש מהקבלן וליהנות משיעורי המס של רוכש דירת מגורים יחידה.

כמו כן, גם לתא המשפטי יש חשיבות בעניין מס הרכישה. כך למשל, רשויות המס יראו ברוכש דירה כרוכש יחיד גם את בן/בת הזוג שגר עם הרוכש וילדים עד גיל 18 (שאינם נשואים). הוראה זו נועדה למנוע תכנוני מס פיקטיביים באמצעות רישום מלאכותי על-שם אחד מבני המשפחה, כדי לנסות לקבל הקלות במס רכישה.

אחרי שהרוכש עמד בתנאים לעיל, מדרגות המס על הרוכש דירת מגורים יחידה החל מיום 16.1.24 ועד 15.1.28 הן:

1. על חלק השווי שעד לסך 1,978,745 ש"ח – לא ישולם מס.
2. על חלק השווי העולה על 1,978,745 ש"ח ועד 2,347,040 ש"ח ישולם מס בסך 3.5%.
3. על חלק השווי העולה על 2,347,040 ש"ח ועד 6,055,070 ש"ח ישולם מס בסך 5%.
4. על חלק השווי העולה על 6,055,070 ש"ח ועד 20,183,565 ש"ח ישולם מס בסך 8%.
5. על חלק השווי העולה על 20,183,565 ש"ח ישולם מס בסך 10%.

ככל שמדובר בדירת מגורים שאינה יחידה (דירה שנייה או שלישית למשל), שיעור המס יהיה גבוה יותר:

1. על חלק השווי שעד 6,055,070 ש"ח ישולם מס בסך 8%.
2. על חלק השווי העולה על 6,055,070 ש"ח ישולם מס בסך 10%.

שיעורי המס מתעדכנים מדי שנה וכדאי לעקוב אחר השינויים בעניין.

לאור המשמעויות הכספיות הגדולות שיש להיבטי המיסוי בעסקאות מסוג זה, מומלץ לקבל יעוץ משפטי בנושא לפני קבלת ההחלטה על ביצוע העסקה. אנו מזמינים אתכם ליצור איתנו קשר ולקבל עוד פרטים בנושא.

הערה:

רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כייעוץ משפטי ו/או כתחליף לייעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו.

אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה. הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.

אין לעשות שימוש להפיץ ו/או לשכפל ו/או לצלם מסמך זה ו/או חלקו ללא אישור.