הפסיקה של בתי המשפט קבעה כי המבחן של דירת מגורים מזכה לעניין מס השבח של המוכר הוא מבחן אובייקטיבי ועל הדירה הנמכרת לעמוד בכל הקריטריונים שלהלן:
| 1. | הדירה בבעלות של יחיד. דהיינו, דירה בבעלות של חברה לא עומדת בקריטריון זה (והחברה לא תהא זכאית לפטור במכירתה גם אם הדירה משמשת למגורים של בעלי השליטה בה). |
| 2. |
דירה שבנייתה הסתיימה. נכס שנמצא בתהליך של בנייה וצפוי בעתיד לשמש כדירת מגורים לא עומד בקריטריון זה. איך נהוג ברשות המיסים לבחון אם בניית הדירה הסתיימה או לא? אלה המקרים בהם יראו את הדירה כדירה שבנייתה הסתיימה: אם התקבל אישור מהרשות המקומית כי הבנייה הסתיימה וניתן לחבר את הדירה למים ולחשמל (טופס 4) או שבנייתה של הדירה הסתיימה מכל הבחינות למרות שהיא לא מחוברת עדיין למים וחשמל ויש בה את כל המתקנים והאביזרים החיוניים לשימוש למגורים (גם אם חסרים אביזרים שאינם חיוניים, שעלות התקנתם או רכישתם אינה עולה על 5% משווי הדירה). |
| 3. | מדובר בדירה שבה ניתן להתגורר, דהיינו יש בה לפחות חדר למגורים, מטבח ושירותים והיא משמשת למגורים או מיועדת למגורים לפי טיבה. |
| 4. | הדירה לא מהווה מלאי עסקי לעניין מס הכנסה. קריטריון זה רלבנטי בעיקר למי שעיסוקם בתחום המקרקעין ובפרט בתחום של מכירה או רכישה של דירות. |
| 5. | עמדת רשות המיסים היא שדירת נופש לא נחשבת כ"דירת מגורים". לעניין זה ראה המאמר שפרסמנו כאן. |
חשוב מאוד להדגיש כי ההגדרה של "דירת מגורים" לעניין מס רכישה (דהיינו המס שצפוי הקונה לשלם בעת רכישת הנכס) היא שונה. ישנם מצבים שבהם לצורכי מס רכישה הנכס יסווג כ"דירת מגורים" (כך שהקונה ישלם מס רכישה ביחס לרכישת דירה) בעוד שלצורכי מס שבח הנכס יסווג כ"נכס אחר" כך שהמוכר ישלם מס שבח בשיעור מלא (ולא יוכל ליהנות מפטורים או מהקלות הרלבנטיות לדירות מגורים).
אנו מזמינים אתכם ליצור איתנו קשר ולקבל עוד פרטים בנושא.